На замітку лайн Страхові внески в ПФР з виплат працівникам-іноземцям

1. Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс Випуск №8 (89) від 24 Марта 2014 року
2. Зменшення податку ССО і ЕНВД на страхові внески - різний підхід
4. Продаж автотранспорту на ЕНВД обкладається ССО або за звичайною системою оподаткування
6. Термін законного перебування в Росії громадян СНД, які працюють на підставі дозволу на роботу або патенту
7. Страхові внески в ПФР з виплат працівникам-іноземцям
8. Шведська група "АВВА", їх ексцентричні костюми і ... податки.
9. Минулі випуски:

Огляд Податкових новин для бухгалтера від Облік-Сервіс

Випуск №8 (89) від 24 Марта 2014 року

Зменшення податку ССО і ЕНВД на страхові внески - різний підхід

Затверджено Методичні рекомендації щодо заповнення нового розрахунку РСВ-1 ПФР

Продаж автотранспорту на ЕНВД обкладається ССО або за звичайною системою оподаткування

Про податкові штрафи з 2014 року

Термін законного перебування в Росії громадян СНД, які працюють на підставі дозволу на роботу або патенту

Страхові внески в ПФР з виплат працівникам-іноземцям

Шведська група "АВВА", їх ексцентричні костюми і ... податки

Зменшення податку ССО і ЕНВД на страхові внески - різний підхід

В Листі від 27.01.2014 №03-11-11 / 2826 Мінфін Росії нагадує, що ІП, що застосовують УСН з об'єктом "доходи" і виробляють виплати фізособам, можуть зменшувати податок (авансовий платіж) на суму внесків до ПФР і ФФОМС, сплачених як за найманих працівників, так і за себе, в межах 50 відсотків від суми податку.

А ось ІП на ЕНВД, що має найманих працівників, може зменшити свій податок тільки на страхові внески сплачені (в межах обчислених сум) в податковому періоді з винагороди працівникам, при цьому так само сума єдиного податку на поставлений дохід не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.

Посилання по темі:

Затверджено Методичні рекомендації щодо заповнення нового розрахунку РСВ-1 ПФР

Звітність по страхових внесках на обов'язкове пенсійне і медичне страхування за I квартал 2014 року здається за новою формою РСВ-1 ПФР, затвердженої Постановою Правління ПФ РФ від 16.01.2014 N 2п (в тому числі уточнено титульний лист розрахунку, введено новий розділ, який передбачає відображення персоніфікованих відомостей про застраховану особу, відсутній розподіл суми внесків на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії та ін.).

Постановою ПФ РФ від 04.03.2014 №88р "Про організацію роботи Пенсійного фонду РФ, його територіальних органів з перевірки розрахунків по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування до Пенсійного фонду РФ і на обов'язкове медичне страхування в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування платниками страхових внесків, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам "затверджено Методичні рекомендації, в яких наведені перелік перевірених елементів і коди статусу і заповнення.

джерело: www.consultant.ru

Продаж автотранспорту на ЕНВД обкладається ССО або за звичайною системою оподаткування

Мінфін Росії в Листі від 04.02.2014 №03-11-11 / 4372 ще раз нагадує, що якщо платник податків щодо автотранспортних перевезень сплачує ЕНВД, а щодо решти діяльності застосовує ССО, то дохід від реалізації транспортного засобу, в тому числі від разової операції з продажу вантажного автомобіля, оподатковується в рамках ССО, тому що операція по реалізації основного засобу (в тому числі разова операція з продажу вантажного автомобіля) не підлягає оподаткуванню в рамках єдиного податку на поставлений дохід.

Посилання по темі:

Про податкові штрафи з 2014 року

Всі "штрафні" поправки вступили в силу з 2014 року, і всі вони не на нашу користь. Начебто нових статей в главі 16 Кодексу не з'явилося, а ситуацій, коли на нас можна накласти штраф, і потенційних порушників стало більше.

Відразу обмовлюся, що нові редакції статей НК, які встановили відповідальність за те, що раніше порушенням не була, або збільшили штраф, повинні застосовуватися тільки у відношенні тих, хто зробить відповідне правопорушення починаючи з 01.01.2014. Якщо ми набедокурили до нового року, то відповідати будемо за старими нормами. І якщо діяння, вчинене нами до 1 січня, не було податковим правопорушенням, оштрафувати за нього нас не можуть.

Перша поправка дозволить податківцям штрафувати за неподання або несвоєчасне подання декларацій не тільки платників відповідних податків, а й інших осіб, зобов'язаних подавати декларації в силу вимог НК. В першу чергу на думку спадають спецрежімнікі, які виставили своїм покупцям рахунки-фактури з виділеної сумою ПДВ або оплатили оренду держмайна, але не здали декларацію з ПДВ.

Для того щоб стало можливим штрафувати таких товаришів, законодавцю навіть працювати особливо не довелося. Досить було в новій редакції пункту 1 статті 119 НК прибрати з першого абзацу слово "платником податків". Саме це слово дозволило Президії ВАС у 2007 році в Постанові N 4544/07 стверджувати, що не можна оштрафувати за неподання декларації з конкретного податку особа, яка платником цього податку не є. І з тих пір ця позиція прижилася в судовій практиці. Але з нового року підстав для її існування не залишиться.

А нове формулювання санкції в пункті 1 статті 119 покінчить з лібералізмом ФНС. Стара редакція норми дозволяла накладати мінімальний штраф на платників податків, які не тільки не вчасно здали декларацію, а й із запізненням сплатили податок з нею. Все, що для цього треба було зробити, - розрахуватися з бюджетом до винесення ИФНС рішення про притягнення до відповідальності. Адже сума штрафу за старою редакцією цієї норми вважалася від "несплаченої суми податку", що підлягає сплаті за "простроченої" декларації. Ось і виходило, що, якщо на дату винесення рішення про притягнення до відповідальності вся сума податку сплачена, порахувати штраф за прострочення подачі декларації не від чого. Але щоб всяким надто забудькуватим товаришам Податковий кодекс казкою не здавалося, штраф за це порушення буде вважатися від суми податку, що є несплаченою в установлений законом термін.

Приклад. Розрахунок суми штрафу за неподання декларації

Організація представила річну декларацію з податку на прибуток 29 квітня, в цей же день в бюджет було сплачено податок, обчислений до сплати за цією декларацією, в розмірі 2 000 000 руб.

Прострочення в поданні декларації склала місяць і 1 день (в розрахунок приймаються дні з 29 березня по 29 квітня), тобто 1 повний і 1 неповний місяць. Штраф за несвоєчасне подання декларації з ПДВ складе:

• якщо порушення допущено в 2013 р - 1000 руб .;
• якщо порушення допущено в 2014 р - 200 000 руб. (2 000 000 руб. Х 5% х 2).

У зв'язку зі статтею 119 НК слід згадати ще про дві проблеми, дозволених Пленумом ВАС у Постанові N 57.

Проблема перша виникла через те, що ФНС щиро вважала, ніби мінімальний штраф за статтею 119 НК - 1000 рублів - не може бути зменшений у зв'язку з наявністю пом'якшуючих обставин. Але ВАС не погодитися з цим висновком, і податківцям доведеться це враховувати.

Друга проблема була викликана позицією самого ВАС, висловленої 3 роки тому в Постанові Президії N 3299/10. Нагадаю, в ньому суд вирішив, що декларація з податку на прибуток спрощеної форми, яка надається за підсумками звітних періодів, - це не розрахунок авансового платежу, а саме декларація. Аргумент для цього рішення був один: раз назвав законодавець у статті 289 НК цей документ декларацією, значить, він декларація. Тому платників податків, які невчасно прозвітували з податку на прибуток за звітний період, можна було штрафувати за статтею 119 НК. Але пройшло 3 роки (достатній час для роздумів), і ВАС звернувся до першої частини Кодексу, яка проводить чітку грань між податком і авансовим платежем і між декларацією і розрахунком авансового платежу. Що і дозволило суддям прийти до зворотного висновку: розрахунок авансових платежів, як би він не називався в другій частині НК, залишається розрахунком і штрафувати за його несвоєчасне подання за статтею 119 НК не можна.

Звичайно, це не означає, що штрафувати за невчасно зданий розрахунок авансових платежів з податку на прибуток не будуть зовсім. Будуть, але за пунктом 1 статті 126 НК, а це зовсім інший штраф. Він в п'ять разів менше навіть мінімального штрафу за статтею 119 НК і становить всього 200 рублів.

Наступна зміна максимально розширить коло суб'єктів, яких можна притягнути до відповідальності за грубе порушення правил обліку доходів, витрат або об'єктів оподаткування. Все, що для цього треба було, - виключити з пункту 1 статті 120 НК слово "організацією", а з останнього абзацу - слово "платника податків".

В результаті штрафувати за це порушення можна буде не тільки організації, але і підприємців, не тільки платників податків, а й податкових агентів. Наприклад, підприємця, у якого є хоча б один працівник, але немає податкового регістра по ПДФО, можна буде оштрафувати мінімум на 10 000 рублів. Такий же штраф може бути накладений на організацію, яка протягом 2014 роки не відобразить в податковому регістрі з ПДФО, наприклад, матеріальну допомогу, виплачену працівникові, і зроблений йому ж подарунок. Штраф в будь-який з цих ситуацій буде, навіть якщо ПДФО розрахований і утриманий правильно. І це при тому, що регістр нам потрібен тільки для правильного обчислення і утримання податку. Однак зверніть увагу: податкових агентів можна буде штрафувати тільки за пунктами 1 і 2 статті 120 НК. Оскільки порушення, передбачене пунктом 3 цієї статті, вони зробити не можуть. Звичайно, неправильне відображення податковим агентом на рахунках бухобліку, в бухгалтерських або податкових регістрах нарахувань в! користь платника податків може привести до заниження податкової бази. Але штраф за це порушення вважається від суми несплаченого податку, а податковий агент податок не платить, а тільки перераховує. Тому агента за неправильний розрахунок податкової бази платника податків, через який податок був обчислений в заниженому розмірі, можна штрафувати тільки за статтею 123 НК. Навіть, коли причиною заниження податкової бази стане грубе порушення правил обліку. Адже саме стаття 123 Кодексу встановлює відповідальність за неперерахування податку.

Джерело: Журнал "Головна книга. Конференц - зал" 2014 року, N 01

Термін законного перебування в Росії громадян СНД, які працюють на підставі дозволу на роботу або патенту

Компаніям, які приймають на роботу іноземних громадян, доводиться стежити за змінами не тільки трудового, а й міграційного законодавства. У цій статті розповідається про зміни, що вступили в чинності 1 січня 2014 року. Чи можуть тепер (після зміни міграційного законодавства) іноземні громадяни, які прибули в Росію в порядку, що не вимагає отримання візи, перебувати на території РФ більше 90 діб?

З 1 січня 2014 року набрав чинності Федеральний закон від 28 грудня 2013 р № 389-ФЗ, яким внесено зміни до статті 5 Федерального закону від 25 липня 2002 № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації». Тепер термін тимчасового перебування в Російській Федерації іноземного громадянина, який прибув до Росії в порядку, що не вимагає отримання візи, не може перевищувати 90 діб сумарно протягом кожного періоду в 180 днів, за винятком випадків, передбачених Федеральним законом від 25 липня 2002 № 115 ФЗ.

Однак щодо тимчасово перебувають в Росії іноземних громадян, які прибули в Росію в порядку, що не вимагає отримання візи, і працюють на її території за трудовим або цивільно-правовим договором, діє колишній порядок.

Пункт 5 статті 5 Федерального закону від 25 липня 2002 № 115-ФЗ прямо передбачає, що термін тимчасового перебування іноземного громадянина продовжується при видачі йому дозволу на роботу або патенту, а також при продовженні терміну дії дозволу на роботу або патенту відповідно до статей 13.1, 13.2 або 13.3 Федерального закону від 25 липня 2002 № 115-ФЗ.

При цьому якщо тимчасово перебуває в країні іноземний громадянин, який прибув до Росії в порядку, що не вимагає отримання візи, працює за трудовим або цивільно-правовим договором у юридичної особи на підставі дозволу на роботу, то термін його перебування продовжується на термін дії виданого дозволу на роботу , але не більше ніж на 1 рік, який відлічується з дня в'їзду іноземного громадянина в Росію. Т. е. Такий безвізовий іноземний громадянин може перебувати на території Росії до 1 року.

Якщо ж тимчасово перебуває в країні іноземний громадянин, який прибув до Росії в порядку, що не вимагає отримання візи, працює за трудовим або цивільно-правовим договором у юридичної особи на підставі дозволу на роботу і є висококваліфікованим фахівцем, то термін його перебування продовжується на термін дії виданого дозволу на роботу, але не більше ніж на 3 роки. При цьому дозвіл на роботу для такого іноземного громадянина може бути продовжено неодноразово, але не більше ніж на три роки кожним подібним продовженням. Т. е. Такий безвізовий іноземний громадянин може перебувати на території Росії до 3 років, а в разі продовження дозволу на роботу може не залишати країни і більш тривалий період.

Якщо ж тимчасово перебуває іноземний громадянин, який прибув до Росії в порядку, що не вимагає отримання візи, працює за трудовим або цивільно-правовим договором у фізичної особи на підставі патенту, то термін його перебування продовжується на термін виданого патенту. Нагадаю, що патент видається на термін від 1 до 3 місяців. Термін дії патенту може неодноразово продовжуватися на період не більше трьох місяців. Але при цьому загальний термін дії патенту з урахуванням продовжень не може перевищувати 12 місяців від дати видачі патенту. Т. е. Такий безвізовий іноземний громадянин може перебувати на території Росії до 1 року (за умови продовження його патенту).

Таким чином, тимчасово перебуває в Росії іноземний громадянин, який прибув в країну в порядку, що не вимагає отримання візи, якщо він працює за трудовим або цивільно-правовим договором на підставі дозволу на роботу або патенту, має право перебувати на території Росії в сукупності більш як 90 днів протягом 180 днів. Якщо ж перераховані умови не дотримані, то тимчасово перебуває в країні іноземний громадянин, який прибув до Росії в порядку, що не вимагає отримання візи, і вже знаходиться на її території сумарно 90 днів протягом 180 днів, зобов'язаний покинути країну.

Джерело: Електронний журнал "Робота з персоналом"

Страхові внески в ПФР з виплат працівникам-іноземцям

Порядок обчислення страхових внесків з виплат в ПФР, вироблених роботодавцями (в тому числі індивідуальними підприємцями) на користь працівників - іноземних громадян, що мають статус тимчасово перебуваючих осіб на території РФ, має певні особливості.

Трохи теорії:

Згідно ст. 2 Закону про правове становище іноземних громадян у РФ тимчасово перебуває в РФ іноземний громадянин - це особа, що прибула в РФ на підставі візи або в порядку, що не вимагає отримання візи, і який отримав міграційну карту, але не має дозволу на проживання чи дозволу на тимчасове проживання . У свою чергу, міграційна карта підтверджує право іноземного громадянина на тимчасове перебування на території РФ. І ще. Як свідчить п. 4 ст. 13 Закону про правове становище іноземних громадян у РФ, роботодавець має право оформити трудові відносини з тимчасово перебувають на території РФ іноземними громадянами при наявності дозволу на роботу у останніх.

Випадки, коли підприємець зобов'язаний обчислити страхові внески в ПФР, визначені в п. 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування та п. 1 ст. 7 Закону про страхові внески. Вони обчислюються, якщо роботодавець (індивідуальний підприємець) уклав з названими працівниками:

• трудовий договір на невизначений термін;
• строковий трудовий договір (договори) на термін не менше шести місяців в цілому протягом календарного року;
• цивільно-правовий договір, предметом якого є виконання робіт, надання послуг.

У таких випадках іноземні громадяни вважаються застрахованими особами з обов'язкового пенсійного страхування.

Тарифи страхових внесків по відношенню до розглянутій категорії осіб визначені (і діють аж до 2016 року) в ст. 33.1 Закону про пенсійне страхування:

• в розмірі 22% - в рамках встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків;
• в розмірі 10% - понад встановленої граничної величини бази для нарахування страхових внесків.

У практиці:

Незважаючи на встановлені правила, практично у кожного страхувальника (індивідуальні підприємці - не виняток) зустрічаються нестандартні ситуації, які не мають універсального рішення з точки зору нормативних актів.

Наприклад, чи потрібно обчислити страхові внески в ПФР в ситуації, коли строковий трудовий договір з іноземним громадянином укладено на термін тривалістю не менше шести місяців, а період дії договору припадає на різні календарні роки?

Є два варіанти: покладатися на власне судження (трактування) законодавчих правил або керуватися письмовими роз'ясненнями уповноваженого органу (зрозуміло, за наявності таких) з питань нарахування, перерахування та сплати страхових внесків (а також порядку надання звітності по ним).

Нагадаємо, повноваженнями щодо роз'яснення питань, пов'язаних з обчисленням і сплатою страхових внесків (в тому числі в ПФР), відповідно до Постанови Уряду РФ від 14.09.2009 № 731 наділений Мінпраці.

Підприємцям слід звернути увагу на Лист Мінпраці Росії від 29.08.2013 № 17-3 / тисячі чотиреста тридцять шість. Пункт 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування стосовно ситуації, що розглядається автори листа трактують так. Якщо в одному календарному році термін дії строкового трудового договору становить менше шести місяців, а в іншому - більш шести місяців, то іноземний громадянин вважається застрахованою особою з першого місяця роботи. Отже, з виплат, вироблених на користь такого працівника, нараховуються та сплачуються страхові внески в ПФР (за ставками, передбаченими ст. 33.1 Закону про пенсійне страхування).

Якщо ні в одному календарному році період дії строкового трудового договору не перевищує шести місяців, то іноземний працівник в силу наведеного визначення застрахованою особою не зізнається, значить, і страхові внески в такому випадку роботодавець не нараховує.

приклад

Індивідуальний підприємець уклав строкові трудові договори з двома іноземними громадянами, що тимчасово перебувають на території РФ. З першим працівником - на період з 01.06.2013 по 13.02.2014, з другим - з 09.09.2013 по 31.01.2014.

Чи потрібно нараховувати страхові внески в ПФР з виплат, вироблених на користь таких працівників?

Тривалість строкового трудового договору з першим працівником склала 7 місяців в 2013 році і 1 місяць і 13 днів в 2014 році.

Тривалість договору з другим працівником, відповідно, - 3 місяці і 22 дні в 2013 році і 1 місяць в 2014 році.

У першому випадку період дії договору перевищив обумовлені Законом про пенсійне страхування шість місяців в 2013 році. Отже, перший працівник є застрахованою особою і з виплат, вироблених на його користь, повинні бути обчислені та сплачені страхові внески в ПФР.

Другий працівник застрахованою особою не є, оскільки ні в одному календарному році період дії зазначеного договору не перевищив обумовлених Законом про пенсійне страхування шести місяців. Значить, з виплат, вироблених на його користь, страхові внески в ПФР не нараховуються.

Але повернемося до Листа Мінпраці Росії № 17-3 / 1436. У ньому чиновники розглянули ще одну ситуацію з практики: коли іноземний працівник, тимчасово перебуває на території РФ, уклав строковий трудовий договір на строк не менше шести місяців, але звільняється достроково (тобто до закінчення терміну дії даного договору).

На думку Мінпраці, незважаючи на дострокове розірвання договору, страхові внески в ПФР в даному випадку повинні бути нараховані з виплат іноземному громадянину в загальному порядку. Аргументували свій висновок чиновники тим, що статус застрахованої особи залежить від того, укладено строковий трудовий договір з іноземним громадянином чи ні. А ось факт виконання договору для застосування п. 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування в такому випадку не важливий.

Начебто все логічно, але це на перший погляд. У зворотній ситуації - коли спочатку строковий трудовий договір з іноземним громадянином, які тимчасово перебувають на території РФ, роботодавець уклав на термін менше шести місяців, а потім термін був продовжений, - чиновники Мінпраці вважають з точністю навпаки. У Листі від 27.02.2013 № 17-4 / 342 зазначено: якщо в результаті продовження строкового трудового договору термін його дії в календарному році перевищить шість місяців, то роботодавець зобов'язаний заплатити з виплат на користь такого працівника внески в ПФР. Причому зробити це він повинен, по суті, заднім числом. У Листі № 17-4 / 342 сказано, що нарахувати страхові внески потрібно з початку відповідного місяця звітного періоду, в якому був укладений початковий трудовий договір. Попутно фахівці Мінпраці додали: пенею за прострочення в даному випадку не буде, оскільки спочатку підстави для нарахування внесків у страхувальника відсутні. А ось уточнені розрахунки в ПФР (за минулі звітні періоди поточного року) здати, швидше за все, доведеться.

Чи праві чиновники? Здавалося б, формальний критерій для визнання іноземного громадянина застрахованою особою в сенсі п. 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування (за який Мінпраці ратує в Листі № 17-3 / тисячу чотиреста тридцять шість) в даному випадку не дотримано - строковий трудовий договір хоч і був укладений, але менше ніж на шість місяців. Значить, і статусу застрахованої особи у іноземного громадянина при такій конструкції трудових відносин виникати не повинно.

Тим часом є один нюанс, який, на наш погляд, дозволяє чиновникам бути настільки категоричними, - вельми вдала, з точки зору її тлумачення на користь бюджету, формулювання аналізованої норми. Буквально в п. 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування сказано: особи, ... які уклали ... строковий трудовий договір (строкові трудові договори) тривалістю не менше шести місяців в цілому протягом календарного року.

Іншими словами, за задумом законодавців, для застосування цієї норми не важлива сама конструкція трудових відносин між роботодавцем та іноземним громадянином, які тимчасово перебувають на території РФ (або пролонгація трудового договору з іноземним громадянином, спочатку укладеного на термін менше шести місяців, або висновок поспіль кілька термінових трудових договорів, термін дії кожного з яких становить менше шести місяців). Визначальним критерієм для її застосування в будь-якому випадку є загальний (сукупний) термін трудових відносин. При цьому сам спосіб продовження зазначених відносин значення не має.

Що в підсумку? Треба визнати, що норма, встановлена ​​п. 1 ст. 7 Закону про пенсійне страхування, сформульована таким чином, що практично будь-яка конструкція з строкових трудових договорів, сукупний термін яких перевищує шість місяців, підпаде під її дію. Це і підтверджують наведені в статті листи Мінпраці. Тому якщо підприємець, укладаючи в розрахунковому періоді термінові договори з іноземними громадянами, що тимчасово перебувають на території РФ, має намір заощадити на страхові внески в ПФР, то він повинен дотримуватися просте правило: з однією особою трудові відносини повинні бути оформлені на строк не більше шести місяців. Не виключено, що наявність тимчасових інтервалів (навіть значних, наприклад, місяць або два) між ув'язненими терміновими трудовими договорами також буде витлумачено чиновниками (і ревізорами) не на користь страхувальників.

Джерело: Журнал «Актуальні питання бухгалтерського обліку та оподаткування»

Шведська група "АВВА", їх ексцентричні костюми і ... податки.

Хто не знає знаменитої і легендарної за часів СРСР групи "АВВА"?

А їх яскраві костюми в блискітках, комбінезони з латексу, кричущі кольори - всі ці екстравагантні вбрання?

Однак всупереч загальному уявленню подібний вибір одягу був не прагненням виділитися і не маркетинговою стратегією, а податковою перевагою, повідомляє Le Figaro.

У цьому зізнався соліст і гітарист групи Бьорн Ульвеус. "Ніхто не був одягнений на сцені гірше, ніж ми", - згадує музикант в книзі The Abba Photo Book.

"Але в той час зловживання блискітками могло з лишком окупитися", - йдеться в статті. Шведські закони дозволяють відняти з оподатковуваного доходу витрати на придбання робочого одягу за умови, що її не можна носити в повсякденному житті. Ця виверт існує і зараз, проте шведські податківці ретельно стежать за її застосуванням. Нещодавно письменниця Камілла Лекберг попросила дозволу виключити з податкової декларації покупку одягу Zara на 8 тис. Євро, але отримала відмову, повідомляє Le Figaro.

джерело: www.nalog-briz.ru

Минулі випуски:

Наш тел.: +7 (383) 249 10 83, 255 96 58
Наша адреса: 630005, Новосібірськ, вул.Крілова, 36 оф.112
www.учет-сервіс.рф