Для власника бізнесу або найманого працівника бути викликаним на допит до податкової інспекції - це малоприємна подія. Але реальність сьогоднішнього життя така, що виклик на допит свідка стає все більш і більш популярним заходом серед податкових інспекторів. Чекаючи майбутнього допиту, свідок змушений вирішувати ключові питання: чи можна не приходити за викликом і що за це буде? Що говорити, як поводитися на допиті, щоб уникнути негативних наслідків для бізнесу? Відповідей на ці питання в Податковому кодексі не знайти - про допит свідка кодекс містить мінімум інформації.
На практиці існує дві ситуації, коли платника податків викликають на допит. Потрібні свідчення, тому що у його контрагента проводять або така перевірка проходить на власному підприємстві .
У першому випадку виклику на допит побоюватися не варто - податківці викликають для того, щоб підприємець підтвердив свої фінансово-господарські взаємовідносини з підприємством, що перевіряється контрагентом. Однак, тут потрібна обережність, тому що можна повідомити податківцям таку інформацію, яка стане приводом для проведення виїзної податкової перевірки, але вже щодо самого платника податків.
У другому випадку допит проводиться, щоб довести виявлені порушення або щоб зловити платника податків на те, що його свідчення не стикуються з тим, що зазначено в документах. Тому, кажучи про справи компанії, свідок повинен співвідносити свої слова з даними, відображеними в звітності підприємства.
Зазвичай на допити в податкову інспекцію запрошуються кілька груп людей: керівники, «масові» засновники і директора, а також співробітники перевіряються компаній: як колишні, так і нинішні. Для кожної аудиторії у податківців свої питання. Керівники дають пояснення з незрозумілих угод та операцій. Підставні директори та засновники запрошуються, щоб зібрати докази по фірм-одноденок . Колишні і нинішні співробітники розповідають про свою зарплату і про конкретних операціях в рамках їх посадових обов'язків, за якими у податківців не вистачає доказів. До якої б групі не ставився свідок - йти на допит варто з чітко сформульованої версією подій.
Найчастіше допити свідка податківці використовують, коли хочуть довести роботу організації з фірмами-одноденками . На таких допитах податківці задають питання, які пояснять, який був порядок взаємовідносин між юридичними особами, а саме: як і коли був обраний даний контрагент, звідки отримана інформація про нього, як здійснювалися контакти, хто і як підписував договір та інші документи тощо. також з'ясовується реальність здійснюваних господарських операцій, укладення та виконання договору. Поставлять питання, які зачіпають діяльність керівника: як він був призначений на цю посаду, які у нього посадові обов'язки, чи підписував він договори та інші документи від імені організації.
Заходьте до нас на вогник
Йти чи не йти на допит до податкової інспекції - це завжди питання конкретних обставин. Головне, не дати податківцям зайвих відомостей, які можуть бути витлумачені проти вас і вашої компанії. Якщо співробітника викликали на допит, то керівники можуть надати йому підтримку - підготувати співробітника до допиту, дати необхідну інформацію і задіяти в процедурі допиту юриста, який наглядатиме за тим, щоб розмова не виходив за рамки закону.
Правила виклику на допит
Для виклику платника податків до інспекції є затверджена форма (наказ ФНС Росії від 31 травня 2007 р № ММ-3-06 / 338 і Лист ФНС Росії від 17.07.2013 № АС-4-2 / 12837 ). З урахуванням рекомендацій і вимог інспектори зобов'язані викликати свідка для дачі показань за місцем знаходження податкового органу порядком. На порядку повинні бути вказані причини і підстави, за якими свідка викликають на допит, а також дата, час і конкретне місце проведення допиту. Однак, на практиці інспектори податкової служби продовжують заповнювати порядку за принципом «хто на що здатний». Хтось за аналогією з Кримінально-процесуальним кодексом незаконно загрожує приводом в разі неявки, хтось розпливчасто пояснює про що піде мова або зовсім мета допиту не уточнюють.
Податкове законодавство дає право платнику податків не виконувати незаконні вимоги податкового органу, тому платник податків має право проігнорувати повідомлення податківців, якщо вона складена не за затвердженою формою. Однак таке ігнорування не завжди вигідно самій організації.
На дзвінок з податкової сміливо можна не реагувати, бо такий виклик на допит ні до чого не зобов'язує і законом не передбачений. Загрози податківців про примусовий привід на допит в разі неявки законом теж не передбачені. Пам'ятайте, що Кримінальний кодекс не застосуємо в податкових правовідносинах. Відповідальність свідка, якого викликають на допит до податкової інспекції, передбачена тільки ст. 128 Податкового кодексу: «Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 1000 рублів. Неправомірна відмова свідка від дачі показань або дача завідомо неправдивих показань тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 3000 рублів ».
Я - свідок: що сталося?
В ході допиту складається протокол, є спеціальна затверджена форма допиту свідка (наказ ФНС Росії від 31 травня 2007 р № ММ-3-06 / 338). Протокол має бути наповнений співробітником інспекції дослівно, від першої особи. Свідок повинен стежити, щоб в протокол занесли все його свідчення без спотворень або доповнень.
Якщо при допиті будуть використовуватися будь-які технічні засоби (аудіо - або відеозапис), свідка повинні про це попередити. У протоколі має бути зроблена відповідна відмітка про це. Крім того, якщо ще хтось крім свідка і інспектора присутній при допиті, це також має бути відображено в протоколі.
Протокол варто убезпечити від підробки. Прочитайте кожну сторінку тексту. Все, що вас не влаштовує, просите переписати або вкажіть в кінці, що з такою-то рядком на сторінці N ... не згодні. Раджу ставити підпис не тільки в кінці протоколу, але і візувати кожен листок. Не соромтеся висловити незгоду, пам'ятайте, що кожна деталь може бути використана проти вашої компанії.
Зверніть увагу на порушення, які податківці допускають в порядку збору доказів, проведення допиту та заповнення протоколу. Їхні помилки можуть стати вашим рятівним колом в суді.
Приклад з практики
Бухгалтер одного з московських заводів був викликаний на допит в якості свідка. По завершенні допиту через недогляд податкового інспектора бухгалтер не поставив в протоколі підпис в розділі, де він підтверджує, що ознайомлений з відповідальністю за дачу неправдивих свідчень. У суді такий протокол був викреслений зі списку доказів, і здобуті податківцями відомості в судовому розгляді не враховувалися.
Не був. Чи не складався. Не брав участі
Згідно ст. 51 Конституції свідок має право взагалі не давати свідчень будучи викликаним на допит до податкової інспекції. Залучити свідка до відповідальності за те, що він скористався конституційним правом, неможливо. Не слід боятися податківців, тому що ви маєте право не відповідати на їхні запитання і в будь-який момент покинути інспекцію. Податкова служба - це не правоохоронні органи: права затримувати вас вони не мають.
Якщо все-таки свідок вирішив дати свідчення, то на допиті йому потрібно знайти «золоту середину», розповісти те, що йому відомо, при цьому сформулювати інформацію таким чином, щоб не виникало сумнівів у чесності компанії. На практиці в ході допитів податківці просять співробітників згадати інформацію про будь-якому контрагента, і замість того, щоб просто сказати: «не пам'ятаю», людина починає придумувати неіснуючі відомості: телефони, адреси. На допиті в податковій «включати фантазію» не варто: якщо точні дані в пам'яті не відклалися, їх вигадувати не треба.
Однак, не варто впадати і в іншу крайність, відповідаючи на всі питання інспекції - «не пам'ятаю». Коли під час оголошення протоколу допиту десять-двадцять разів прозвучить «не пам'ятаю» на будь-яке питання податківців, то у судді однозначно складеться враження, що свідок ухиляється від відповідей, не хоче видавати інформацію. Суд в цьому випадку, швидше за все, стане на бік податкової інспекції.
Присутність на допиті грамотного адвоката не буде зайвим. Це допомагає психологічно і гарантує занесення до протоколу допиту саме тих відомостей, які свідок захоче дати податкової інспекції. Податківці можуть виставити за двері вашого бухгалтера, який захоче пояснити, «як воно було», але позбавити вас права на кваліфіковану юридичну допомогу (ст. 48 Конституції РФ) вони не зможуть.
Кіра Гін-Барісявічене, керуючий партнер Групи юридичних та аудиторських компаній «СБП», для журналу «Консультант»
Якщо на бізнес заводять справу
Що робити, якщо щось пішло не так і на бізнес заводять справу? Або як зробити так, щоб цього ніколи не сталося? Знайдіть інструменти захисту себе і своєї компанії в бератор «Якщо на бізнес заводять справу».
Дізнайтеся більше >>
Читайте також по темі:
Як проходить допит під час податкових перевірок
Як проходить допит свідка - роз'яснення ФНС
Податкові перевірки: критерії відбору
Податкова перевірка підприємця
Як проходить виїзна податкова перевірка
Практична енциклопедія бухгалтера
Всі зміни 2019 роки вже внесені в бератор експертами. У відповіді на будь-яке питання у вас є все необхідне: точний алгоритм дій, актуальні приклади з реального бухгалтерської практики, проводки і зразки заповнення документів.
дізнатись детальніше
Чекаючи майбутнього допиту, свідок змушений вирішувати ключові питання: чи можна не приходити за викликом і що за це буде?
Що говорити, як поводитися на допиті, щоб уникнути негативних наслідків для бізнесу?
Я - свідок: що сталося?
Або як зробити так, щоб цього ніколи не сталося?