Податкові відрахування на лікування: умови і порядок оформлення в 2019 році

1. Механізм застосування податкового вирахування
2. Хто може одержати відрахування за лікування?
3. Перелік дозволених медичних послуг
4. Список допустимих лікарських засобів
5. В якому розмірі надається вирахування?
6. Як одержати відрахування?
7. Способи повернення податку
8. Відрахування за стоматологічні послуги
9. приклади

Доходи росіян оподатковуються в розмірі 13%. Але законодавство РФ передбачає також і способи по поверненню сплачених до бюджету коштів. Одним з них є податкове вирахування на лікування та придбання лікарських препаратів. Якщо вам довелося неабияк витратитися на відновлення власного здоров'я або здоров'я близької людини, є шанс хоча б частково відшкодувати понесені витрати за рахунок повернення прибуткового податку.

Механізм застосування податкового вирахування

Податкові відрахування є сумою, що зменшує базу оподаткування (дохід). В результаті з платника податків стягують менше податку або зовсім від нього звільняють, якщо величина вирахування перевищила отриманий дохід. Пояснимо на прикладі.

Працівникові покладено відрахування в розмірі 15000 рублів. Сума нарахованої йому за місяць зарплати склала 30000 рублів. Вона підлягає оподаткуванню за ставкою 13%. Але з урахуванням вирахування податок буде обчислюватися наступним чином:

(30000-15000) * 13% = 1950 рублів

У підсумку на руки працівнику видадуть 28050 рублів. Якби він не скористався вирахуванням, то отримав би лише 26100 рублів. В даному випадку повернення податку відбувається за рахунок зменшення оподаткування майбутніх доходів. Але якщо в поточному періоді у платника податків відсутня офіційний дохід, що належить йому по відрахуванню суму перераховують безпосередньо на розрахунковий рахунок. Наприклад, це відбувається у випадках з пенсіонерами, які повертають податок за той рік, в якому вони ще працювали.

Податкові відрахування (їм присвячені ст. 218-220 НК РФ) підрозділяють на кілька видів:

1. стандартні (за дітей, інвалідність, заслуги перед країною і ін.);
2. соціальні (за благодійність, навчання, лікування, недержавне пенсійне страхування та ін.);
3. інвестиційні (за операції з цінними паперами);
4. майнові (за покупку і будівництво житла).

Що нас цікавить податкове вирахування за лікування входить в категорію соціальних відрахувань, що встановлюються ст. 219 НК РФ . Зупинимося на особливостях його застосування докладніше.

Хто може одержати відрахування за лікування?

Податкові відрахування покладається в таких випадках:

• при отриманні допомоги в рамках платного медичного обслуговування;
• при самостійному придбанні ліків через їх відсутність в медичній установі;
• при сплаті внесків за добровільним особистим страхуванням.

Соціальний відрахування можна отримати за витрати не тільки на себе, а й на родича. Це може бути чоловік або дружина, батьки, неповнолітні діти. Важливо тільки, щоб всі договори на платні послуги та платіжні документи були оформлені саме на платника податків, а не на самого проходить лікування родича.

Для отримання соціального медичного вирахування повинен виконуватися ряд додаткових умов.

1. Одержувач має офіційний дохід, що підлягає оподаткуванню. Це може бути заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності, від здачі в оренду або продажу майна, інвестицій і т. П. Пенсії та інші соціальні виплати не оподатковуються.
2. Платне лікування або страхові послуги отримані тільки в ліцензованих установах.
3. Надані послуги та придбані медикаменти входять до переліків, дозволені законодавством.
4. Страховий договір передбачає тільки компенсацію лікування.

Порада

Перевірити наявність ліцензії у медичній організації можна на сайті Росздоровнагляду . Для цього в пошуковий рядок необхідно ввести найменування, ІПН і ОГРН установи.

Перелік дозволених медичних послуг

Допустимі до відрахування послуги закріплені в постанові Уряду РФ №201 від 19.03.2001 р До цього переліку входять:

• послуги приватної швидкої медичної допомоги;
• діагностика, основне і профілактичне лікування, реабілітація, медична експертиза в умовах поліклініки та денного стаціонару;
• всі перераховані в попередньому пункті послуги в стаціонарних умовах;
• санаторно-курортне лікування.

Більш детально з відповідними до застосування вирахування медичними послугами можна ознайомитися в розділі Q загальноросійського класифікатора ОК 034-2014 (КПЕС 2008) .

Список допустимих лікарських засобів

Список ліків, за покупку яких покладається відрахування, також представлений в постанові №201. До нього увійшли наступні групи препаратів:

• анестетики;
• анальгетики;
• антигістамінні засоби;
• антидепресанти;
• офтальмологічні засоби;
• препарати для профілактики і усунення інфекцій;
• протипухлинні засоби;
• антисептики;
• ліки від остеопорозу;
• препарати для лікування серця та судин;
• засоби для лікування органів шлунково-кишкового тракту і сечостатевої системи;
• гормональні препарати;
• противоастматические кошти;
• розчини і електроліти;
• вітаміни.

Важливо!

Повернення податку покладається тільки за призначені лікарем лікарські засоби. На них повинен бути виписаний рецепт з печаткою медичної установи.

В якому розмірі надається вирахування?

Ст. 219 НК РФ передбачає обмеження, понад якого відрахування не надається. Максимальна сума враховуються при оподаткуванні витрат на лікування не повинна перевищувати 120000 рублів. Тобто за фактом вдасться повернути тільки 15600 рублів прибуткового податку (13% від максимальної суми).

Але в деяких випадках відрахування надають у розмірі фактично понесених витрат. Це стосується дорогого лікування, в розряд якого потрапляють такі медичні послуги:

• усунення вад розвитку;
• операції при важких формах хвороб серцево-судинної системи, шлунково-кишкового тракту, органів дихання, центральної нервової системи, органів зору;
• реконструктивне відновлення суглобів;
• пересадка органів;
• реконструктивні пластичні операції;
• лікування генетичних захворювань;
• операції з усунення злоякісних утворень;
• лікування цукрового діабету у важкій формі;
• виходжування недоношеної дитини;
• екстракорпоральне запліднення;
• лікування спадкових хвороб;
• відновлення шкірних покривів після опіків, що займають понад 30% площі тіла.

З усіма послугами, що відносяться до категорії дорогого лікування, можна ознайомитися в постанові №201.

Порада

При відсутності отриманої вами дорогої медичної послуги в законодавчо встановленому переліку можна подати запит до Міністерства охорони здоров'я РФ. Є шанс, що з міністерства прийде позитивний письмову відповідь, який стане підставою для отримання вирахування.

Повернення ПДФО можна отримати тільки за той рік, в якому було здійснено платне лікування. Яким би дорогим воно не було, податкова виплата за мед. послуги не може перевищити суми фактично сплаченого за рік прибуткового податку.

Як одержати відрахування?

Оформляють відрахування в ИФНС за місцем реєстрації. Для цього знадобляться наступні документи:

1. довідка 2-ПДФО (запитується в бухгалтерії за місцем роботи);
2. декларація 3-ПДФО - заповнюється за підсумками року орендодавцями, підприємцями, нотаріусами та іншими категоріями самозайнятого населення (за працевлаштованих громадян декларацію подає роботодавець);
3. документи, що підтверджують родинні зв'язки з особою, котрі проходили лікування (свідоцтва про шлюб або про народження дітей, документ про усиновлення або встановлення опіки, а у випадку з батьками - свідоцтво про народження самого платника податків);
4. документи, що доводять право на застосування податкового відрахування.

У комплект документів, що підтверджують право, входять:

• договір з медичною організацією на надання платних послуг;
• довідка про оплату медичних послуг;
• довідка, що підтверджує необхідність в самостійній покупці медикаментів при проходженні лікування в медичній організації;
• рецепти лікаря на покупку ліків на бланку за формою №107 / у (спочатку виписуються в двох примірниках - для аптеки і податкових органів);
• корінець путівки в санаторій;
• договір страхування;
• документи, що доводять факт оплати послуг і покупки препаратів (чек, квитанція, доручення і т. п.).

Одним з головних документів, без яких не вдасться одержати відрахування, є довідка про оплату медичних послуг. Вона підтверджує факт проходження лікування та його оплати через касу медзакладу. Видається вона спеціально для подачі в податкові органи на бланку, спільно розробленим Міністерством охорони здоров'я РФ і ФНС (наказ N 289 / БГ304 / 256 від 25.07.2001 р).

У довідці зазначаються такі дані:

1. реквізити медичного закладу (найменування, юр. адреса, ІПН, номер ліцензії, дата її видачі, а також назва видав органу);
2. П.І.Б. та ІПН платника податків;
3. сплачена за лікування сума (цифрами і прописом);
4. П.І.Б. особи, за якого оплачувалося лікування (якщо це сам платник податків, в графі ставиться прочерк);
5. код наданої послуги;
6. дата видачі довідки та дата оплати послуг за договором.

Довідка підписується представником медичної установи і проштамповує його офіційною печаткою. Додатково вказується телефон особи, яка видала документ.

При відсутності можливості особисто відвідати податкові органи документи можна направити туди через будь-який багатофункціональний центр або рекомендованим листом з Пошті Росії. На їх розгляд ИФНС відводиться 30 днів, після закінчення яких має бути підтверджено право на відрахування або надіслано повідомлення про відсутніх паперах.

Способи повернення податку

Подальший порядок отримання податкового вирахування залежить від того, чи має платник податків офіційне місце роботи або отримує доходи від інших джерел. У першому випадку відрахування отримують через роботодавця за рахунок зменшення оподаткування майбутніх доходів. В інспекцію, крім перерахованих вище документів, подають заяву на відправку роботодавцю повідомлення про наявність права на відрахування. Одночасно за місцем роботи до відділу кадрів необхідно направити:

• заяву вільної форми, в якому викладено прохання надати відрахування згідно п. 3 ст. 219 НК РФ;
• копії підтверджуючих медичних документів.

Після отримання заяви від працівника і повідомлення від податкових органів роботодавець почне застосовувати відрахування при оподаткуванні заробітної плати з наступного після дати звернення місяці.

Підприємці, орендодавці та пенсіонери здійснюють повернення податку безпосередньо через податкові органи. Для цього необхідно дочекатися закінчення камеральної перевірки декларації 3-ПДФО, яка може тривати до 3 місяців, і подати в інспекцію заяву на повернення податку.

У заяві необхідно вказати:

• найменування та адреса інспекції;
• інформацію про заявника (П.І.Б., ІПН, адреса прописки, паспортні дані, номер телефону);
• П.І.Б. одержувача медичних послуг і ступінь спорідненості з ним (при оплаті лікування родича);
• суму понесених витрат і період, в який вони були здійснені;
• реквізити банківського рахунку для повернення податку.

Порада

Заява легко сформувати і подати через кабінет платника податків на сайті ФНС . Там же можна відстежувати етапи проходження камеральної перевірки.

Термін виплати грошових коштів становить 1 місяць з дати подання заяви. Але якщо воно подано в процесі здійснення камеральної перевірки, відраховуватися він почне тільки після її завершення.

Відрахування за стоматологічні послуги

Ціни на послуги стоматологів досягли таких сум, що за них все частіше стали подавати документи в ИФНС на отримання вирахування.

Повернути податок можна за видатками на такі стоматологічні роботи:

• пломбування;
• протезування;
• установку імплантів;
• видалення зубів;
• хірургію патологій ротової порожнини та ін.

Відрахування не покладається за будь-які косметичні маніпуляції зі здоровими зубами - відбілювання, установку брекетів, імплантацію з виключно естетичними цілями.

Для отримання права на відрахування лікування необхідно проходити тільки у ліцензованого стоматолога, а при його оплаті оформляти офіційні платіжні документи.

приклади

Приклад 1.

Заробітна плата Зайцева А.В. становить 50000 рублів. Загальна сума нарахувань за 2017 рік досяг 600000 рублів, з яких було сплачено 78000 рублів прибуткового податку. В цьому ж році Зайцеву зробили складну операцію на серці вартістю 300000 рублів. Хірургія важких форм серцево-судинних захворювань відноситься до дорогого виду лікування, за яким ПДФО повертається без обмеження по сумі. Сума податку до повернення складе:

300000 * 13% = 39000 рублів

Так як отримана сума не перевищує величини сплаченого за рік податку, в 2018 році Зайцеву повернуть її в повному розмірі.

Приклад 2.

Самойлов О.В. вийшов на пенсію в 2018 році. У 2017 році він протягом 1 місяця проходив лікування в стаціонарі, в процесі якого йому довелося придбати дорогий препарат для уколів на суму 135000 рублів. Так як протягом усього 2017 року його ще був офіційно працевлаштований, він може скористатися податковим вирахуванням за покупку медикаментів, але тільки в межах максимальної суми в розмірі 120000 рублів. Тобто до повернення покладається 15600 рублів. Величина річного заробітку в останній рік роботи Самойлова склала 320000 рублів, з яких він сплатив 41600 рублів ПДФО. Так як розмір сплаченого до бюджету податку перевищує суму, належну до повернення, ФНС поверне на рахунок пенсіонера 15600 рублів.

Податкові відрахування на мед. послуги дозволяє хоча б частково компенсувати витрати на дороге лікування. Успіх в його отриманні, перш за все, залежить від правильно сформованого пакету документів. Важливо ретельно стежити за тим, щоб медичні працівники заповнили всі необхідні бланки, а в разі оплати лікування родичів всі договори і платіжні документи оформляти виключно на платника податків.