- Перехід на ССО з 2019 року
- Умови застосування ССО в 2019 році
- Ліміти по ССО для переходу і застосування спрощеної системи оподаткування в 2019 році (таблиця)
- Кому заборонено застосовувати УСН в 2019 році
- Розшифровка лімітів по ССО на 2019 рік
- Коефіцієнт-дефлятор за ССО
- 60 000 000 руб. × 1,329 = 79 740 000 руб.
- Обмеження по виручці при ССО в 2019 році
- Терміни подачі повідомлення для переходу на ССО
- Бланк повідомлення про перехід на ССО
Чи не кожен платник податків має право переходити і застосовувати спрощену систему оподаткування. Щоб перейти на ССО і потім на ній працювати, потрібно дотримуватися ліміти по доходах і ліміти по основних засобів, а також ряд обмежень. У статті розповімо про ліміти по ССО на 2019 рік: для застосування і для переходу.
Ви втрачаєте гроші компанії, якщо перевищите ліміти на спрощеній системі. Перевірте на калькуляторі від журналу «Спрощенка», чи не перевищити ви ліміти по ССО.
Перевірити ліміти по ССО
Перехід на ССО з 2019 року
Якщо доходи компанії за підсумками 9 місяців 2018 роки не перевищили 112,5 млн. Руб., То вона має право перейти на цей податковий режим (ст. 346.12 НК РФ).
При цьому необхідно, щоб дотримувалися ліміти по залишкової вартості основних засобів на кінець 2018 роки (150 млн. Рублів) і чисельності персоналу (100 осіб).
Умови застосування ССО в 2019 році
Спрощену систему оподаткування (ССО) можуть застосовувати платники податків (компанії та ВП), які відповідають вимогам, встановленим Податковим кодексом РФ, а саме:
- дохід за податковий (звітний) період - не більше 150 млн. руб.
- залишкова вартість основних засобів відповідно до даних бухгалтерського обліку - не більше 150 млн. руб.
- середня чисельність працівників за податковий (звітний) період - менше 100 осіб
Для компаній встановлені додаткові вимоги:
- частка участі в статутному капіталі інших організацій - не більше 25%
- відсутність філій (представництва дозволені)
Ліміти по ССО для переходу і застосування спрощеної системи оподаткування в 2019 році (таблиця)
Критерії використання ССО в 2019 році для АТ, ТОВ та ВП
1) Число працівників
Не більше 100 чоловік
2) Залишкова вартість ОС - для переходу на ССО і для застосування ССО.
Увага! ІП застосовують цей ліміт тільки для застосування ССО. ІП переходять на ССО навіть якщо вартість їх ОС первишает межа.
Не більше 150 млн руб
3) Частка участі інших юросіб (для ІП немає)
Не більше 25%
4) Ліміт для застосування ССО за доходами, отриманими за весь податковий період (2019 рік) - для застосування ССО в 2018 році
Не більше 150 млн. Рублів
5) Ліміт для АТ і ТОВ за доходами для переходу на ССО, отриманим за січень-вересень 2018 року - для переходу на ССО з 1 січня 2019 року
Увага! Цей ліміт для ІП не застосуємо, вони переходять на ССО навіть якщо їхні доходи первишают межа.
Не більше 112,5 млн. Рублів
6) Наявність філій
Не повинно бути філій (представництва дозволені)
При невиконанні будь-якого критерію - застосовувати УСН не можна.
Ліміти по ССО встановлюються, як на компанії, які планують перехід на спец режим, так і для вже діючих організацій. Перехід на «Спрощенку» залежить від величини доходів, які не повинні бути вище встановленого граничного значення. Способи привести в порядок доходи, щоб вони залишилися в межах лімітів в статті "Приведіть у порядок доходи, щоб не злетіти з спрощенки".
Варто звернути увагу, що це обмеження поширюється тільки на організації. Індивідуальних підприємців воно не стосується відповідно до листів Мінфіну Росії. (Від 11.12.2008 р № 03-11-05 / 296, 05.11.2013 р № 03-11-11 / 47084 та ін.)
Розглянемо ліміти по ССО на 2018 рік для ТОВ вже застосовують спец режим і для організацій, які планують перехід на дану систему оподаткування.
Кому заборонено застосовувати УСН в 2019 році
Спрощена система під забороною для:
- компаній з філіями
- банків
- страховиків
- ломбардів
- недержавних пенсійних фондів
- інвестиційних фондів
- професійних учасників ринку цінних паперів
- ломбардів
- компаній і індивідуальних підприємців, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та продажем корисних копалин (за винятком загальнопоширених корисних копалин)
- компаній, що здійснюють діяльність з організації та проведення азартних ігор
- нотаріусів, що займаються приватною практикою
- адвокатів, заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень
- компаній, які є учасниками угод про розподіл продукції
- компаній і індивідуальних підприємців, які застосовують єдиний сільськогосподарський податок
- компаній, в яких частка участі інших організацій становить більше 25% (за винятком:
- організацій, статутний капітал яких складається на 100% з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед працівників становить не менше 50%, а їх частка у витратах на оплату праці - не менше 25%
- некомерційних організацій (в тому числі організації споживчої кооперації), господарських товариств, єдиним засновником яких є споживчі товариства та їх спілки
- господарських товариств і партнерств, діяльність яких полягає в практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності, заснованих бюджетними і автономними науковими установами
- освітніх організацій, затверджених згідно з Федеральним законом від 29 грудня 2012 № 273-ФЗ і є бюджетними і автономними установами
- господарських товариств і партнерств, діяльність яких полягає в практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності, виняткові права на які належать освітнім організаціям, заснованим відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2012 № 273-ФЗ і є бюджетними і автономними установами
- компаній і індивідуальних підприємців, середньооблікова чисельність працівників яких за податковий (звітний) період перевищує 100 осіб
- компаній, залишкова вартість основних засобів яких згідно з даними бухгалтерського обліку перевищує 150 млн. руб.
- казенних і бюджетних установ
- іноземних організацій
- організацій і індивідуальних підприємців, які не котрі повідомили податкові органи про перехід на ССО, в встановлені Податковим кодексом РФ терміни
- мікрофінансових організацій
- приватних агентств зайнятості, які здійснюють діяльність з надання праці працівників
Розшифровка лімітів по ССО на 2019 рік
Тепер докладніше поговоримо про ліміти по доходах і умов для переходу на спрощенку ТОВ, АТ та ВП. Існують два ліміту по доходах.
1) Ліміт для застосування ССО в 2019 році
Дохід спрощенців не повинен перевищувати встановлений ліміт - ССО. Якщо в будь-якому з періодів 2018 року доходи організації перевищать встановлений максимальний оборот, спрощенець втрачає можливість працювати на ССО.
До 2020 року ліміт по ССО встановлений на 2019 рік для ТОВ в частині загальної величини річного доходу (150 млн. Руб.) Буде застосовуватися, не наражаючись індексації.
При підрахунку доходів для перевірки відповідності з лімітом, варто відзначити, що враховуються тільки доходи від реалізації, що надійшли аванси і позареалізаційні доходи. Іншими словами - доходи, які відображаються в книзі обліку.
Не враховуються:
- доходи, передбачені статтею 251 НК РФ;
- тимчасові доходи;
- надходження від контрольованих ін. Компаній, що оподатковуються податком на прибуток та ін.
2) Ліміт для переходу на ССО з 1 січня 2019 року
Перехід на спецрежим з ОСН можливий з 1 січня 2019 року. Новостворена компанія має право перейти на ССО з дня створення.
Для того щоб перейти на спрощену систему оподаткування, організації необхідно враховувати, що існує особливий регламентований дохід, який встановлюється Податковим Кодексом.
Ліміт ССО на 2019 рік для ТОВ такий: дохід організації за 9 місяців 2018 року - не повинен перевищувати 112 500 000 рублів (максимальна виручка). Це правило вступило в силу і скористатися ним зможуть ті організації, які планують перехід на «спрощенку» в 2019 році. Як вже було відмічено раніше, даний ліміту не буде піддаватися індексації аж до 2020 року. А це значить, що не дивлячись на текст ст. 346.13 і 346.12 НК РФ застосування коеффіціента- дефлятора до значень ліміту ССО на 2019 рік для ТОВ не здійснюється.
Коефіцієнт-дефлятор за ССО
Ліміт виручки ССО на 2019 рік виходить зі статті 346 НК РФ. Згідно п 4 ст. 346.13 НК РФ ліміт виручки (доходів) для організацій індексується на певний коефіцієнт-дефлятор, установлюваний щороку в РФ і враховує зміну споживчих цін на товари та послуги.
У 2016 році коефіцієнт-дeфлятoр дорівнював 1,329, згідно з наказом Мінекономрозвитку Росії від 20.10.2015 №772. Для того щоб порахувати ліміт по ССО на 2016 рік необхідно було помножити, максимально дозволений дохід (60000000) на коефіцієнт-дефлятор (1,329).
60 000 000 руб. × 1,329 = 79 740 000 руб.
Разом, отриманий ліміт по ССО на 2016 рік був становить 79 740 000 руб.
У 2017 році коефіцієнт-дефлятор дорівнює 1,425, згідно з наказом Мінекономрозвитку Росії від 03.11.2016 № 698. А з 1 січня 2017 року граничний дохід за ССО збільшився до 150 млн рублів. Якщо діяти за схемою застосовується в 2016 році - для того, щоб дізнатися ліміт по ССО на 2018 рік, необхідно помножити граничний дохід на коефіцієнт-дефлятор. АЛЕ! З 1 січня 2017 року відбулася призупинення дії п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 січня 2020 року. А це означає, що індексація на коефіцієнт-дефлятор не застосовується, а відповідно множити на нього граничний дохід в 2019 році не потрібно.
Обмеження по виручці при ССО в 2019 році
Встановлені ліміти по виручці в 2019 році виглядають так: компанія тільки переходить на «спрощенку» повинна мати певний ліміт, що не перевищує 112 500 000 рублів.
Порівнюючи обмеження по виручці при ССО в 2019 році з попередніми роками, можна сказати, що система стала набагато лояльніше, завдяки тому, що ліміт збільшився практично в два рази в порівнянні з минулим роком. Дані зміни можна побачити в абзацах, розташованих вище.
Якщо підприємство за звітний період перевищить встановлений ліміт УСНО по виручці, то необхідно перейти на загальну систему оподаткування з початку звітного року, перерахувавши податки, від яких звільняє УСНО: податок на прибуток для організацій ПДФО для підприємців, ПДВ і податок на майно. Для того, щоб уникнути цієї ситуації кожної компанії необхідно скласти чіткий фінансовий план, передбачити всі можливі варіанти розвитку подій і скласти приблизні способи їх вирішення.
Терміни подачі повідомлення для переходу на ССО
1 варіант - платник податків подає повідомлення про перехід на спрощенку в податкову інспекцію одночасно з документами для постановки на облік.
2 варіант - платник податків подає повідомлення про перехід на спрощенку пізніше, ніж документи на реєстрацію. Якщо другий варіант виявився краще, то повідомлення подається до податкової інспекції протягом 30 календарних днів з дати постановки на облік (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
3 варіант - платник податків переходить на спрощенку з іншого режиму оподаткування. В такому випадку повідомлення про перехід на ССО подається до 31 грудня поточного року, так як перехід на спрощенку можливий лише з наступного календарного року (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
4 варіант - на спрощену систему оподаткування переходить платник ЕНВД.
Перехід на ССО з ЕНВД здійснюється з початку того місяця, в якому була припинена обов'язок по сплаті податку на поставлений дохід (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Повідомлення має бути представлено в податкові органи не пізніше 30 календарних днів з дня припинення обов'язки зі сплати податку на поставлений дохід.
Бланк повідомлення про перехід на ССО
Платнику податків треба заповнити та подати до 31 грудня 2018 року форму бланка повідомлення про перехід на спрощену систему оподаткування.