- Бланк Книги доходів і витрат в 2019 році
- Як заповнити Книгу обліку доходів і витрат (інструкція)
- Приклади заповнення Книги обліку
Всі компанії і індивідуальні підприємці на спрощеній системі оподаткування повинні вести книгу обліку доходів і витрат. У статті розповімо, який бланк використовувати з 1 січня 2019 року, а також як його заповнити.
Зручно заповнювати Книгу обліку в програмі "Правконс". Зробити це можна в один клік - програма сама зведе всі дані і впорядкує їх по потрібних розділів книги. Там розподіляються доходи і витрати, лікарняні і торговий збір, все з урахуванням відрахувань.
Заповнити Книгу онлайн безкоштовно
Бланк Книги доходів і витрат в 2019 році
З 2019 року платники податків єдиного податку на ССО, як і раніше, застосовують форму, затверджену наказом ФНС Росії від 26.02.2016 № ММВ-7-3 / 99 @.
Книга складається з:
- титульного аркуша
- розділу 1 "Доходи і витрати"
- розділу 2 "Розрахунок витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів і на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку за звітний (податковий) період"
- розділу 3 "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період"
- розділу 4 "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період"
- розділу 5 "Сума торгового збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого по об'єкту оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір за 20__ рік звітний (податковий) період" .
Як заповнити Книгу обліку доходів і витрат (інструкція)
Розділ 1 «Доходи і витрати»
Графа 1 - поставте порядковий номер реєстрованої операції.
Графа 2 - вкажіть дату і номер первинного документа, на підставі якого була проведена операція.
Графа 3 - вкажіть зміст реєстрованої операції.
Графа 4 - внесіть відомості про дохід, який визначається в порядку, встановленому п. 1 і 2 ст. 248 НК РФ.
Чи не враховуйте:
- доходи, зазначені в статті 251 НК РФ
- доходи компанії, що оподатковуються податком на прибуток організацій за податковими ставками, встановленими п. 1.6, 3 і 4 ст. 284 НК РФ
Графа 5 - вкажіть витрати, зазначені в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Графу 5 в обов'язковому порядку заповнюють платники податків, які сплачують податок на ССО з «доходів, зменшених на величину витрат». Що стосується платників податків, які застосовують УСН з «доходів», то в графі 5 вони відображають:
- фактичні понесені витрати, встановлені умовами отримання виплат на сприяння самозайнятості безробітних громадян та стимулювання створення безробітними громадянами, які відкрили власну справу, додаткових робочих місць для працевлаштування громадян за рахунок бюджетів бюджетної системи РФ відповідно до програм, затверджених відповідними органами влади
- фактичні понесені витрати за рахунок коштів фінансової підтримки у вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24.07.2007 р № 209-ФЗ
Платник податків, який сплачує єдиний податок на ССО з «доходів» також має право на свій розсуд відобразити в графі 5 інші витрати, пов'язані з отриманням доходів, оподаткування яких здійснюється відповідно до спрощеною системою оподаткування.
Довідкову частину розділу 1 заповнюють платники податку на ССО з об'єктом оподаткування «доходи - витрати».
У рядку 010 потрібно вказати суму доходів, отриманих за податковий період (значення показника рядка «Разом за рік» графи 4 розділу 1 Книги обліку доходів і витрат).
У рядку 020 вкажіть витрати, вироблені за податковий період (це значення показника рядка «Разом за рік» графи 5 розділу 1 Книги обліку доходів і витрат).
У рядку 030 вкажіть різницю між мінімальним податком, сплаченим за попередній податковий період, і податком, обчисленим загальному порядку за цей же період часу.
У рядку 040 необхідно показати значення податкової бази за податковий період (строк 010 - рядок 020 - рядок 030). Негативне значення не вказується.
У рядку 041 вказується збиток, отриманий платником податку за податковий період (рядок 020 + рядок 030 - рядок 010). Негативне значення не вказується.
Розділ 2 "Розрахунок витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів і на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку за звітний (податковий) період"
Заповнюється платником податку на ССО з об'єктом оподаткування «доходи - витрати».
Графа 1 - вкажіть порядковий номер операції.
Графа 2 - вкажіть найменування об'єкта основного засобу або нематеріального активу згідно з даними технічного паспорта, інвентарних карток та інших документів ОС або НМА.
Графа 3 - поставте число, місяць і рік оплати об'єкта ОЗ або НМА відповідно до даних первинних документів (це може бути платіжне доручення, квитанція до прибуткового касового ордера або інший документ, який може підтвердити факт оплати).
Графа 4 - вкажіть число, місяць і рік надання документів на державну реєстрацію об'єкта ОЗ, права на які відповідно до законодавства РФ підлягають державній реєстрації.
Графа 5 - поставте число, місяць, рік вводу в експлуатацію основного засобу або НМА (прийняття до обліку).
Графа 6 - вкажіть початкову вартість придбаного (виготовленого або спорудженого) об'єкта ОЗ / НМА в період застосування спрощеної системи оподаткування.
Графа 7 - поставте строк корисного використання об'єкта ОЗ або НМА (строк корисного використання визначається відповідно до п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Зверніть увагу, що по об'єктах ОС і НМА, придбаним (спорудженим, виготовленим або створеним самим платником ССО) і введеним в експлуатацію (прийнятим до обліку) в період застосування спрощеної системи оподаткування, графу 7 заповнювати не потрібно.
Графа 8 - вкажіть:
- залишкову вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів, а також придбаних (створених самим платником податків) нематеріальних активів до переходу на спрощену систему оподаткування
- витрати на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, придбаних до переходу на спрощену систему оподаткування, що враховуються відповідно до пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
Графа 9 - вкажіть кількість кварталів експлуатації в податковому періоді оплаченого і введеного в експлуатацію (прийнятого до бухгалтерського обліку) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів.
Графа 10 - вкажіть частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається до витрат відповідно до п. 3 ст. 346.16 НК РФ, за податковий період.
Графа 11 - вкажіть частку вартості придбаного (спорудженого, виготовленого, створеного самим платником податків) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів, що приймається до витрат в кожному кварталі звітного (податкового) періоду та визначається як відношення даних графи 10 до даних графи 9. Значення даного показника округлюється до другого знака після коми.
Графа 12 - вкажіть суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також суму витрат на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази по податку за кожний квартал податкового періоду.
Графа 13 - вкажіть суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також суму витрат на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що включається до складу витрат, що враховуються при обчисленні податкової бази (за податковий період). Дана сума витрат визначається як добуток граф 12 і 9.
Графа 14 - вкажіть суму витрат на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів, добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів, а також суму витрат на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, яка врахована в складі витрат, при обчисленні податкової бази по податку за попередні податкові періоди (дані графи 13 цього розділу за попередні податкові періоди).
Графа 15 - вкажіть значення решти витрат на придбання (спорудження, виготовлення, створення самим платником податків) основних засобів і нематеріальних активів, що підлягає списанню в наступних податкових періодах (графа 8 - графа 13 - графа 14).
Графа 16 - поставте число, місяць і рік вибуття (реалізації) об'єкта основних засобів або нематеріальних активів.
У підсумковому рядку розділу 2 вкажіть суму значення показників за графами 6, 8, 12 - 15 за звітний (податковий) період.
Розділ 3 "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період"
Розділ заповнюється лише тими платниками єдиного податку на ССО, які обрали об'єкт оподаткування «доходи - витрати» і отримали за підсумками попереднього податкового періоду (попередніх податкових періодів) збитки від ведення підприємницької діяльності.
Рядок 010 - вкажіть суму збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, що не були перенесені на початок минулого податкового періоду.
За рядками 020 - 110 розподіліть суму збитку по роках його освіти (відповідає значенням показників по рядках 150 - 250 розділу 3 Книги обліку доходів і витрат за попередній податковий період).
Рядок 120 - вкажіть податкову базу за минулий податковий період (відповідає значенню показника рядка 040 довідкової частини розділу I Книги доходів і витрат).
Рядок 130 - вкажіть суму збитків, на яку платник податку фактично зменшив податкову базу за минулий податковий період (в межах суми збитків, отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, що не були перенесені на початок минулого податкового періоду, зазначених у стр. 010).
Рядок 140 - вкажіть суму збитку за минулий податковий період (відповідає значенню рядка 041 довідкової частини розділу I Книги доходів і витрат).
Рядок 150 - вкажіть суму збитків на початок наступного податкового періоду, які платник податків має право перенести на майбутні податкові періоди (відповідає значенню рядка 010 - рядок 130 + рядок 140). Значення рядка 150 переноситься в розділ 3 Книги доходів і витрат за наступний податковий період і вказується по рядку 010.
У рядках 160 - 250 вкажіть суми збитків, що не були перенесені при зменшенні податкової бази за минулий податковий період, за роками їх утворення. Сума значень рядків 160 - 250 відповідає значенню показника рядка 150 розділу 3 Книги доходів і витрат. Значення по рядках 160 - 250 переносяться в розділ 3 Книги обліку доходів і витрат за наступний податковий період і вказуються по рядках 020 - 110.
Розділ 4 "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період"
Заповнюється платниками ССО, які вибрали в якості об'єкта оподаткування «доходи».
У розділі 4 потрібно відобразити витрати, що зменшують суму податку (авансових платежів), сплачується на ССО:
- страхові внески
- допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплачені працівникам
- платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування, передбачені п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ
Графа 1 - поставте порядковий номер реєстрованої операції.
Графа 2 - вкажіть дату і номер первинного документа, на підставі якого була проведена операція.
Графа 3 - вкажіть період, за який була проведена сплата страхових внесків, а також виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, зазначених в графах 4 - 9.
Графа 4 - вкажіть суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Графа 5 - вкажіть страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Графа 6 - вкажіть страхові внески на обов'язкове медичне страхування.
Графа 7 - вкажіть страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Графа 8 - вкажіть суму витрат по виплаті відповідно до законодавства РФ допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності працівника, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця.
Графа 9 - вкажіть суму платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування, укладеним зі страховими організаціями з ліцензією, на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця.
Графа 10 - поставте підсумкову суму:
- страхових внесків
- допомоги по тимчасовій непрацездатності, виплачених працівникам
- платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування за звітний (податковий) період
Значення відповідає сумі показників підсумкових рядків за звітний (податковий) період за графами 4 - 9.
Розділ 5 "Сума торгового збору, яка зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого по об'єкту оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якої встановлено торговий збір за 20__ рік звітний (податковий) період"
Заповнюється платником податку на ССО з об'єктом оподаткування «доходи». У розділі 5 необхідно показати суму торгового збору, яка була сплачена, і яка зменшить податок на ССО.
Графа 1 - вкажіть порядковий номер реєстрованої операції.
Графа 2 - вкажіть дату і номер первинного документа, на підставі якого проводилася операція.
Графа 3 - поставте період, за який була проведена сплата торгового збору.
Графа 4 - вкажіть суму сплаченого торгового збору.
Приклади заповнення Книги обліку
Книга обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування ...
Коли знадобиться: організації та ВП на спрощеній системі «доходи - витрати» ПДФО з зарплати показують в кнігеучета окремим рядком ....
Коли знадобиться: по видатках на страхові внески за працівників ....
Коли знадобиться: щоб орендарю врахувати у витратах при спрощеній системі комунальні платежі ....
Коли знадобиться: при отриманні і поверненні авансового платежу ....
Коли знадобиться: якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами і витратами. У цьому випадку витрати на оплату банківських послуг зменшують податкову базу в тому ж порядку, що і при розрахунку податку на прибуток. Головне - відобразити ці витрати в книзі обліку доходів і витрат ....
Коли знадобиться: організація або ІП на спрощеній системі «доходи - витрати» використовували субсидію на інші потреби і повертають гроші в бюджет ....
Коли знадобиться: якщо організація на ССО «доходи мінус витрати» визначає податкову базу з учетомубитков минулих років ....
Коли знадобиться: організація або ІП на спрощеній системі включає отриману компенсацію збитку в доходи ....
Коли знадобиться: організація або ІП на спрощеній системі «доходи - витрати» при продажу списаного майна показує в книзі обліку тільки дохід ....
Коли знадобиться: при відображенні посередником винагороди за посередницьким договором ....
Коли знадобиться: щоб орендодавцю врахувати у витратах при спрощеній системі комунальні платежі ....
Коли знадобиться: для документального закріплення способу ведення книги обліку доходів і витрат. Законодавство не вимагає, щоб цей спосіб був відображений саме в обліковій політиці. Обраний порядок ведення книги обліку платник податків може закріпити в наказі керівника ....
Коли знадобиться: для відображення в податковому обліку орендної плати ....
Коли знадобиться: якщо вибрали об'єкт «доходи мінус витрати». Подарунки стимулюючого характеру можна врахувати у видатках - важливо відобразити такі витрати в книзі обліку доходів і витрат ....
Коли знадобиться: для відображення господарських операцій, здійснених у звітному (податковому) періоді. Наприклад, при списанні покупної вартості товару ....
Коли знадобиться: при виплаті премій, якщо роботодавець на спрощеній системі і вибрав об'єкт «доходи мінус витрати» ....
Коли знадобиться: для того, щоб підприємцю включити до складу витрат за спрощеною системою паливо і мастильні матеріали ....
Коли знадобиться: для коригування посередницької винагороди ....
Коли знадобиться: для відображення витрат з придбання матеріально-виробничих запасів. Організація, яка застосовує спрощенку, повинна відобразити ці витрати в книзі обліку доходів і витрат в момент їх фактичної оплати. Інакше врахувати ці витрати при розрахунку податку не вийде ....
Коли знадобиться: для відображення в податковому обліку відсотків за договором позики ....
Коли знадобиться: при отриманні відсотків за депозитом ....
КНИГА обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування ...
Коли знадобиться: якщо організація набуває основний засіб ....
Коли знадобиться: якщо організації було завдано збитків, який був відшкодований винуватцем. Таке відшкодування необхідно врахувати в доходах ....
Коли знадобиться: для відображення витрат на придбання сайту ....
Коли знадобиться: при виплаті зарплати організацією на спрощеній системі (доходи мінус витрати), розташованої в районах Крайньої Півночі ....
Коли знадобиться: щоб врахувати у витратах при спрощеній системі вартість товарного знака ...
Коли знадобиться: при проведенні взаємозаліку з контрагентом ....
Книга обліку доходів і витрат і господарських операцій індивідуального підприємця ...
Коли знадобиться: при проведенні взаємозаліку з контрагентом ....