Оплата акцій, куплених у інших підприємств, здійснюється за гроші, а також за допомогою вкладення основних засобів та інших активів. Розглянемо, як проводиться облік фінансових вкладень в акції.
особливості обліку
Порада: Перш, ніж вкласти гроші в акції, необхідно скрупульозно проаналізувати ринок фінансових активів. Це допоможе вибрати оптимальний спосіб, який забезпечить надійність і рентабельність проведених інвестицій.
Фінансові вкладення - це:
- Вклади в інші компанії;
- Витрати на отримання цінних паперів від держави;
- Засоби, дані в кредит на вітчизняних теренах і за її межами: депозити в банках;
- Сума боргів, належних підприємству, з боку інших покупців і дебіторів, придбана по праву вимоги.
Акція являє собою цінний папір, що фіксує права її власника на частину від доходу АТ, отриманих акціонерами від організації при її розподілі.
Акції:
1) В залежності від розміру прав, які надаються їх власникам, диференціюються на:
- Звичайні (дозволяють брати участь в загальних зборах пайовиків і отримувати дохід з них);
- Vip (дозволяють брати участь в управлінні АТ і отримувати встановлений відсоток від номіналу акції);
2) В залежності від того, як позначається особа, підрозділяються на:
Акції диференціюються залежно від виду оцінювання. Може оцінюватися:
- Облікова ціна. Прописується на самій акції;
- Вартість за курсом ринку.
- Ціна, за якою є можливість її реалізувати на фінансовому.
- Первісна вартість. Розмір капіталу акціонерів, який припадає на один такий документ.
На бухгалтерських рахунках операції з проведення грошових вкладень відображаються так: оплата абсолютної вартості пакета акцій іншої юридичної особи (списання реальних витрат):
- Дебет рахунку 58 «Фінансові інвестиції»;
- Кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
Відображення на рахунках передачі матеріальних цінностей у вигляді основних засобів та інших активів при проведенні платежу за акції відбувається подібно відображенню на рахунках передачі цінностей в установчі капітали інших підприємств.
Після покупки акцій на них зараховується дохід, який учасник АТ отримав від організації при розподілі прибутку, в залежності від пакета цінних паперів, яким він володіє.
Бухгалтерський облік акцій у емітента
Випуск акцій на пред'явника можливий в певній пропорції до суми сплаченого установчого капіталу компанії або фізичної особи, що випускає цінні папери відповідно до положення, певним Федеральною комісією з ринку цінних паперів.
Випуск акцій - це право акціонерних компаній. Цінні папери повинні за своєю загальною обліковою вартістю не поступатися розміром установчого капіталу компанії.
Зазвичай розрізняють:
- Первісну емісію акцій (при заснуванні компанії у формі АТ);
- Наступний випуск акцій, що носить додатковий характер.
У першому випадку емісія ініціюються формуванням і оплатою коштів, вкладених при установі АТ. Організація детального бухгалтерського обліку повинна забезпечувати роздільне узагальнення відомостей за рівнями їх утворення.
Порада: У зв'язку з тим, що такі цінні папери є бланки суворого обліку, вони враховуються на позабалансовому рахунку 006. Це обумовлюється тим, що між друкарською друком бланків і їх розміщенням є інтервал за часом.
Послідовність відображення в бухгалтерському обліку понаднормової емісії не має однозначної юридичної регуляції. Щоб забезпечити номінальну вартість акцій величиною установчого капіталу, передбачається, що рішення про додатковий випуск цінних паперів має супроводжувати аналогічне рішення про те, щоб збільшити розмір статутного капіталу кампанії.
Може запитати про те, що якщо первісна емісія акцій проводилася виключно для того, щоб розмістити їх серед засновників і акціонерів компанії, маючи завдання сформувати і оплатити статутний капітал, то наступні емісії можуть бути здійснені для того, щоб залучити допоміжні фінанси під зобов'язання АТ.
Визначення акції як цінного паперу має на увазі, що кожен її власник може брати участь в управлінській діяльності на тих самих правах, що й засновники АТ. Це означає, в бухгалтерському обліку при розміщенні акцій наступних емісій будуть оформлятися ті ж записи, що і в первісному випадку.
Існуючі правові норми передбачають потенційну можливість випадків, при яких власники акцій можуть зажадати від компанії викупити перш розміщення цінних паперів. Викуплені цінні папери знаходяться на зберіганні в касі АТ разом з готівкою та іншої фінансової документації. Всі папери, придбані в учасників АТ, описуються з деталізацією їх:
- виду;
- номери;
- серії;
- Обліковою вартістю.
У майбутньому, після їх викупу вони можуть бути погашені або продані. Продаж викуплених акцій організацією здійснюється в тому ж порядку, як і збут інших цінностей компанії. Погашення викуплених акцій проводиться для того, щоб зменшити розмір статутного капіталу і потребує проведення і протоколювання відповідних правових і організаційних процесів.
У процесі здійснення викупу АТ власних цінних паперів у учасників і співвласників, важливо знати, що якщо вартість викупу не збігається з номіналом викуповуються цінних паперів, відмінності в бухгалтерському обліку показуються на рахунках обліку власних джерел (якщо вартість викупу перевищує зазначену вартість) з прийомом компанією до бухгалтерського обліку на рахунку 56 "Інші грошові документи" викуплених цінних паперів.
Насправді дійсні умови викупу цінних паперів майже анулюють рентабельність такої угоди (тобто покупки акцій за ціною нижче номінальної). Але в теорії ця можливість передбачається. Іноді буває необхідно змінити номінальну вартість цінних паперів шляхом їх роздроблення або зменшення загальної кількості акцій у випуску по відношенню до поточного з одноразовим пропорційним зростанням номінальної вартості акцій.
Але якщо ці процеси приведуть до того, що загальна облікова вартість нових цінних паперів зрівняється з величиною установчого капіталу, допоміжні контирування в плані рахунків не здійснюються. Коригування вносяться виключно в аналітичний облік і список учасників АТ. Якщо розмір статутного капіталу не можна розділити на число нових цінних паперів без залишку, то приймаючи рішення про їх розчленування або консолідації доведеться змінити і його. Нарахування та виплата частини чистого прибутку учасникам АТ не залежить безпосередньо від обліку акцій.
Бухгалтерський облік акцій у інвестора
Такий облік, що проводиться у людини, що вклав капітал з метою отримання прибув, або підприємства, що емітують випуск цінних паперів, пов'язаний з прецедентами емісії, розміщення, викупу, погашення або продажу.
Тобто, відповідні операції показуються в обліку не систематично, а іноді. Організації, що купує пакет акцій, доводиться оформляти рахункові формули в кінці кожного періоду, за який складається звіт. Інвентаризація вкладів здійснює в рамках загальної інвентаризації майнових цінностей і фінансових зобов'язань акціонерного товариства.